Contabilità e Servizi Fiscali in Francia

La contabilità francese è regolata dall'Autorité des Normes Comptables (ANC). Normative principali: - Plan Comptable Général (PCG): Piano dei conti obbligatorio - Code de Commerce: Obblighi contabili per le entità commerciali - Code Général des Impôts (CGI): Regole di contabilità fiscale Principi contabili: - Prudenza (prudence) - Continuità aziendale (continuité d'exploitation) - Competenza (indépendance des exercices) - Costanza (permanence des méthodes) Registri obbligatori: - Libro giornale (livre-journal) - Libro mastro (grand livre) - Bilancio di verifica (balance des comptes)

Il PCG è il piano dei conti standardizzato francese. Classi di conti: - Classe 1: Conti di capitale - Classe 2: Immobilizzazioni - Classe 3: Rimanenze e lavori in corso - Classe 4: Conti di terzi - Classe 5: Conti finanziari - Classe 6: Conti di costo - Classe 7: Conti di ricavo Bilancio d'esercizio (Comptes Annuels): - Stato patrimoniale (bilan) - Conto economico (compte de résultat) - Nota integrativa (annexe)

La TVA è il sistema di imposta sul valore aggiunto francese. Aliquote: - 20%: Aliquota normale - 10%: Aliquota intermedia (ristorazione, trasporti, ristrutturazioni) - 5,5%: Aliquota ridotta (alimentari, libri, energia) - 2,1%: Aliquota super-ridotta (medicinali, stampa) Registrazione TVA: - Obbligatoria al superamento delle soglie di franchigia - Franchise en base de TVA: esenzione per piccole imprese - Servizi: 36.800€/anno - Beni: 91.900€/anno Dichiarazioni TVA: - CA3: dichiarazione mensile o trimestrale - CA12: dichiarazione annuale - Presentazione elettronica obbligatoria via impots.gouv.fr

Le imprese francesi sono soggette a IS o IR a seconda della forma giuridica. IS (Impôt sur les Sociétés): - Aliquota normale: 25% (2024) - Aliquota ridotta: 15% sui primi 42.500€ di utile (PMI con fatturato < 10M€) - Obbligatoria per SA, SAS, SARL IR (Impôt sur le Revenu): - Aliquote progressive: 0% a 45% - Si applica a imprenditori individuali, EURL, SCI Deduzioni importanti: - Ammortamenti delle immobilizzazioni - Accantonamenti per rischi e oneri - Credito d'imposta ricerca (CIR): 30% delle spese di R&S - Credito d'imposta innovazione (CII): 20% per le PMI - Riporto perdite illimitato

L'URSSAF riscuote i contributi previdenziali. Contributi datoriali: - Assicurazione malattia: ~13% - Pensione: ~16,5% - Assegni familiari: 3,45-5,25% - Assicurazione disoccupazione: ~4,05% - Totale oneri datoriali: ~40-45% dello stipendio lordo Contributi dei dipendenti: - Assicurazione malattia: ~0,5% - Pensione: ~11% - CSG/CRDS: ~9,7% - Totale oneri dipendenti: ~22-25% Dichiarazioni: - DSN: dichiarazione mensile elettronica - Scadenza: 5 o 15 del mese successivo Riduzioni: - Réduction Fillon: riduzione degressiva sui bassi salari - Esenzioni ZFU/ZRR

Le imprese francesi sono soggette a imposte locali. CFE (Cotisation Foncière des Entreprises): - Basata sul valore locativo dei locali commerciali - Scadenza annuale: 15 dicembre - Contributo minimo anche senza locali - Esenzione nel primo anno di attività CVAE: - Basata sul valore aggiunto dell'impresa - Solo per imprese con fatturato > 500.000€ - In fase di eliminazione progressiva (fino al 2027) CET: - Somma di CFE + CVAE - Limitata all'1,625% del valore aggiunto Altre imposte locali: - Taxe foncière: imposta sugli immobili di proprietà - Tassa sugli uffici in Île-de-France - Versement mobilité: contributo trasporti (imprese con 11+ dipendenti) - Tassa di apprendistato (0,68% della massa salariale)