Fransa'da Muhasebe ve Vergi Hizmetleri

Fransız muhasebesi, Autorité des Normes Comptables (ANC) tarafından düzenlenir. Temel Düzenlemeler: - Plan Comptable Général (PCG): Tüm Fransız işletmeleri için zorunlu hesap planı - Code de Commerce: Ticari kuruluşlar için muhasebe yükümlülükleri - Code Général des Impôts (CGI): Vergi muhasebesi kuralları Muhasebe İlkeleri: - İhtiyatlılık ilkesi (prudence) - İşletmenin sürekliliği (continuité d'exploitation) - Dönemsellik ilkesi (indépendance des exercices) - Tutarlılık ilkesi (permanence des méthodes) Zorunlu Kayıtlar: - Yevmiye defteri (livre-journal) - Büyük defter (grand livre) - Mizan (balance des comptes)

PCG, tüm işletmeler tarafından kullanılan standart Fransız hesap planıdır. Hesap Sınıfları: - Sınıf 1: Sermaye hesapları (özkaynak, karşılıklar, krediler) - Sınıf 2: Duran varlıklar (immobilisations) - Sınıf 3: Stoklar ve devam eden işler - Sınıf 4: Üçüncü taraf hesapları (alacaklar, borçlar) - Sınıf 5: Finansal hesaplar (banka, kasa) - Sınıf 6: Gider hesapları (charges) - Sınıf 7: Gelir hesapları (produits) Mali Tablolar (Comptes Annuels): - Bilan: Bilanço - Compte de résultat: Gelir tablosu - Annexe: Mali tablo dipnotları

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée), Fransa'nın katma değer vergisi sistemidir. Standart Oranlar: - %20: Standart oran (çoğu mal ve hizmet) - %10: Ara oran (restoranlar, ulaşım, tadilat) - %5,5: İndirimli oran (gıda, kitaplar, enerji) - %2,1: Süper indirimli oran (ilaçlar, basın yayınları) TVA Kaydı: - Franchise eşiklerini aşan işletmeler için zorunlu - Franchise en base de TVA: Küçük işletmeler için muafiyet - Hizmetler: 36.800€/yıl eşiği - Mallar: 91.900€/yıl eşiği TVA Beyannameleri: - CA3: Aylık veya üç aylık beyanname - CA12: Yıllık beyanname - impots.gouv.fr üzerinden elektronik dosyalama zorunlu

Fransız işletmeleri, hukuki yapılarına göre IS veya IR'ye tabidir. IS (Impôt sur les Sociétés): - Standart oran: %25 (2024) - İndirimli oran: İlk 42.500€ kâr üzerinde %15 (cirosu <10M€ olan KOBİ'ler için) - SA, SAS, SARL için zorunlu - Üç aylık avans ödemeleri (acomptes) IR (Impôt sur le Revenu): - Artan oranlı: %0 ile %45 arası - Bireysel girişimciler, EURL, SCI için geçerli Önemli İndirimler: - Amortisman (amortissement) - Risk ve gider karşılıkları - Ar-Ge vergi kredisi (CIR): Ar-Ge harcamalarının %30'u - İnovasyon vergi kredisi (CII): KOBİ'ler için %20 - Zarar mahsubu (report en avant) sınırsız

URSSAF, sosyal güvenlik katkılarını toplar. İşveren Katkıları (Charges Patronales): - Sağlık sigortası: ~%13 - Emeklilik: ~%16,5 - Aile yardımları: %3,45-5,25 - İşsizlik sigortası: ~%4,05 - Toplam işveren yükü: Brüt maaşın ~%40-45'i Çalışan Katkıları (Charges Salariales): - Sağlık sigortası: ~%0,5 - Emeklilik: ~%11 - CSG/CRDS: ~%9,7 - Toplam çalışan yükü: Brüt maaşın ~%22-25'i Beyannameler: - DSN (Déclaration Sociale Nominative): Aylık elektronik dosyalama - Takip eden ayın 5'i veya 15'ine kadar İndirimler: - Réduction Fillon: Düşük maaşlarda azalan indirim - ZFU/ZRR muafiyetleri: Vergisiz bölgeler - Çıraklık muafiyetleri

Fransız işletmeleri yerel vergilere tabidir. CFE (Cotisation Foncière des Entreprises): - İşyeri kira değerine dayalı - Her yıl 15 Aralık'a kadar ödenir - Tesis olmasa bile minimum katkı - İlk faaliyet yılı muafiyeti CVAE (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises): - İşletmenin katma değerine dayalı - Yalnızca cirosu >500.000€ olan işletmeler için - Kademeli olarak kaldırılıyor (2027'ye kadar) CET (Contribution Économique Territoriale): - CFE + CVAE toplamı - Katma değerin %1,625'i ile sınırlı Diğer Yerel Vergiler: - Taxe foncière: Sahip olunan mülk vergisi - Taxe sur les bureaux: Île-de-France'da ofis alanı vergisi - Versement mobilité: Ulaşım katkısı (11+ çalışanlı şirketler) - Taxe d'apprentissage: Çıraklık vergisi (bordronun %0,68'i)

Fransız şirketleri yıllık hesapları hazırlamalı ve dosyalamalıdır. Hazırlık: - Bilanço (bilan) - Gelir tablosu (compte de résultat) - Dipnotlar (annexe) - PCG standartlarına göre hazırlanır Onay: - Mali yıl sonundan itibaren 6 ay içinde Genel Kurul - Ortaklar hesapları onaylar ve sonuçları dağıtır Greffe'ye Dosyalama: - Greffe du Tribunal de Commerce'e yıllık hesaplar - Genel Kurul'dan sonra 1 ay içinde (elektronik ise 2 ay) - Mikro ve küçük işletmeler için gizlilik seçenekleri Yasal Denetim: - 3 eşikten 2'si aşılırsa Commissaire aux comptes zorunlu: - Toplam varlıklar > 4M€ - Gelir > 8M€ - Çalışan > 50

Fransa'da işletmeler için yasal vergi optimizasyon stratejileri. Ar-Ge Vergi Kredileri: - CIR: Ar-Ge harcamalarının %30'u - CII: KOBİ'ler için inovasyon harcamalarının %20'si - JEI: Yenilikçi startup'lar için vergi muafiyetleri Holding Yapıları: - Régime mère-fille: Ana-bağlı şirket arası %95 temettü muafiyeti - Intégration fiscale: Gruplar için vergi konsolidasyonu - Patent box rejimi: Fikri mülkiyet gelirinde indirimli oran KOBİ Avantajları: - İndirimli IS oranı (ilk 42.500€'da %15) - Basitleştirilmiş muhasebe rejimleri - Micro-entreprise rejimi - ACRE: Yeni girişimciler için indirimli sosyal katkılar Önemli: Tüm optimizasyon, Fransız vergi kaçınma karşıtı kurallarına (abus de droit fiscal) uygun olmalıdır.